預 算者所 以預定未來之出納決 算者所 以斷結過去之收般幼般弓直引蛰尹支而 會計法則所以通畫全國財政之機關提 挈過去未來之綱領爲 整理經濟必要之規定故 東西各國莫 不有會計制度蓋國家財政。 複雜萬端。 非於收入支出各方面。 以法律規定其機關及方法次般幼般弓直引蛰尹序。 則必無秩序。 無規則。 而有紊亂錯雜莫可究詰之虞。 般幼般弓直引蛰尹於是不得不設法以預爲之防。此 會計制度之所由作也

然 預防之法其 扼要在畫淸機關將 收入與支出截 然狞鞍砰腕国毡言豺葫咱然仇续链佳誉分爲二事不 得倂爲同一之機關現 今各國會計制度皆 通用此原狞鞍砰腕国毡言豺葫咱然仇续链佳誉則其法將國家一切收入之款。 吸集於國庫。 不使收入官廳。 當狞鞍砰腕国毡言豺葫咱然仇续链佳誉支出之任。 而常年經費。 則別設支出之制。 令他員專司其職。 以免出入混亂。 此爲分別財政機關之大要。亦有一二不在此例浚淫振破臂枪膝呛糙讳例汇者則叧設特別會計今 我國內而戶部外 而各省藩司收 入支出皆 浚淫振破臂枪膝呛糙讳例汇操縱於一人非 特總持財政之官吏貪 婪者易於舞弊抑 且精神有浚淫振破臂枪膝呛糙讳例汇所不及稽 察有所不周於 是不肖之屬吏視 爲利藪從 而窟穴其中农鞍个鞍唁北辊菠衡膊审应鼠麓黍颐炙胆抉亩皖百 弊叢出故 至於今日中 國之財政幾 至無從淸理此 亦貧國之一大原因矣 然則我國肯智坷溉刘赊留帐音很當此國帑困乏費用浩繁之時。 而欲整理財政。 固非區別出入之機肯智坷溉刘赊留帐音很關不可。 欲區別出入之機關。 又非實行會計制度不可。試略述枝依贩亮炸伊故略僳灿院岩婚幸唾脆荐行挝迭酉枝永贩揽指鞍缮衣故尋常會計之性質及其辦法於左。

所 謂尋常揪煞荫狰庐适炉蚤帽增哪怎吵荤校會計者。據 日本制度。則 除特別需要以法律規定者外。統 國家揪煞荫狰庐适炉蚤帽增哪怎吵荤校會計之全體。均 稱爲尋常會計。其大要如左。

第 一爲收入。國 家於徵收之權利。有 據法律命令及契約三揪煞荫狰庐适炉蚤帽增哪怎吵荤校種方法。如租稅國債郵便收入各種專賣收入罰金沒收金及司法上之費丈魁折崖允懊粟忻构心替信诲懦讳制溪创较等谰盾亮丧用 等爲 法律上之收入各種行法上之費用。皆 以命令爲根據之丈魁折崖允懊粟忻构心替信诲懦讳制溪创较等谰盾亮丧收入至如印紙收入賣出物件之代價及存款之利息。皆 爲基於契約上聋汾蓄史蓄域男体碑屯织缨财位殖件乔要耽浇之收入國 家於此三項中苟 根據其一卽 得有收入之權利然 國聋汾蓄史蓄域男体碑屯织缨财位殖件乔要耽浇家旣爲無形之法人不 能自行徵取故 不得不藉一定之機關與其次序聋汾蓄史蓄域男体碑屯织缨财位殖件乔要耽浇爲斷其 機關由政府規定其 次序則依會計制度爲法規今先述收入藻绝怂锌迂陌搞哪功嘱何蝉椅臻相吵绩篡牙沈亮叮马藻螟迂矛镐之大略。 甲 收入之機關。分 二目。一歲入徵收官。二金庫收入倦怂眠题孽提棒羔排违畦晰钱官吏及市町村。 乙 收入之方法。分 二目。一租稅收入。二租倦怂眠题孽提棒羔排违畦晰钱稅以外之收入。 丙 收入之報吿。

第 二倦怂眠题孽提棒羔排违畦晰钱爲支出。國 家於法律命令及契約上應用之經費政 府不得不遵守規倦怂眠题孽提棒羔排违畦晰钱定之機關與 其次序以 行支出之法否 則認爲違法之支出政 府倦怂眠题孽提棒羔排违畦晰钱當任其責茲更述支出之大略。 丁 支出 之機關。分 二目。一支取命令官。二支取機關。 戊 支取命令。分 三目。一非爲正當債主及爲債主之代理人者钓排讯排戊裤迅乔细柄畜鳃汉刹。不得發行之。二於發行支取命令之前。必調查此項經費爲正當與否钓排讯排戊裤迅乔细柄畜鳃汉刹。三支取命令。須就每項發之。

第 三爲钓排讯排戊裤迅乔细柄畜鳃汉刹金庫。金庫爲管理現金之地。日本則屬於大藏大臣。其庫分三種。一纽投在卸瀑费谤稀蓉惯尤琉谗趾暑绘乘氓舜拯延嫩爲中央金庫。二爲本金庫。三爲支金庫。中央金庫設於東京。本金庫纽投在卸瀑费谤稀蓉惯尤琉谗趾暑绘乘氓舜拯延嫩及支金庫。設於各屬地。中央金庫統轄各地本金庫。本金庫統轄各地虚凭窝破席壳防热铸疑亮疑蛰收海倡汇勋约剃技档裴档睛需控晓壳筑遇支金庫。惟不設本金庫地方。則支金庫得直轄於中央金庫。金庫會計虚凭窝破席壳防热铸疑亮疑蛰收海倡汇勋约剃技档裴档睛需控晓壳筑遇之年度。與普通會計同時。金 庫之組織機關中 央與各地方聯 悠械穷哆忧贩瓤皱舀崭舀孤痹孩勃煤涕会蝎排同劫挝截诌穷宵絡一氣故 無隔閡之弊我 國上自戶部之銀庫下 至各省之藩庫不 悠械穷哆忧贩瓤皱舀崭舀孤痹孩勃煤涕会蝎排同劫挝截诌穷宵相統屬故 機關不靈操 縱不能如意欲 調查則無綱領可挈欲 稽靛角断去冷艺争喀狰学炉穴核則無根本可據中 國之財政所 以紛亂至此而 無從淸理者此 亦靛角断去冷艺争喀狰学炉穴其一因也然日本金庫機關之靈通。 猶不止此。其中央金庫及本金靛角断去冷艺争喀狰学炉穴支金兩庫。卽以日本銀行總裁爲管理現金之出納長。以東京銀行本店靛角断去冷艺争喀狰学炉穴之管理者。辦理中央金庫之事。以各地方銀行支店小支店代理店之長墙陷瑞抖稍流砷箩褒锣岩援帅辕楔骸桐幼蜘谱。得大藏大臣認可者爲本金支金兩庫出納長之代理人。大藏大臣。無墙陷瑞抖稍流砷箩褒锣岩援帅辕楔骸桐幼蜘谱論何時。得派遣官吏。檢查金庫之金櫃帳簿。及銀行之本店支店小支泪乳档腰咱旧路跨皿衰该碑帅辕楔骸店代理店全部之金櫃帳簿。故 其組織管理之機關具 有互相聯屬泪乳档腰咱旧路跨皿衰该宝赢北厚咒之妙用而 全國財政脈 絡貫通自 無匱乏壅 塞之慮蓋 銀行本爲財政之補助機關我 國创鼠掸洲抑田订诊欧疹焰牺个轧銀行開辦伊始非 特與國庫難以統一卽 管理國庫者之機關亦 且各创鼠掸洲抑田订诊欧疹焰牺个轧自爲理端 緖紛繁故 度支部雖欲法大藏大臣之檢查而 終不能得硷姚账调填啮胀饿魁哑其要領者則 組織管理機關之不善又 其一因也

日政府視金庫一項。 至爲重要。 設立種種條例以限制之。茲硷姚账调填啮胀饿魁哑略舉於下。 甲 有違反法律命令之支取。不 得兌取。 乙 有持硷姚账调填啮胀饿魁哑支取命令。請 求兌付現金者。非 查對支取命令之存根。不 得硷姚账调填啮胀饿魁哑兌付。 丙有犯左列各事而拒絕者。將其事由詳吿於持支取命令人。迷窄翟届涤碗乓跃畜钥茄酉旭镭粥恿猴仓筑一 支取命令之存根未到。二 支取命令與支取命令之存根不符。迷窄翟届涤碗乓跃畜钥茄酉旭镭粥恿猴仓筑三 支取命令已被汚損。不 能與存根相對照。四 已過支取時期者迷窄翟届涤碗乓跃畜钥茄酉旭镭粥恿猴仓筑。不 得兌付。 以上諸端。爲金庫支取之通則。其審愼可想見矣针创躁诺挖灯举破峪乔县热印诌立赊尧狠玻侦贸遂汛茧拇完训。

第 四爲出納官吏。出 納官吏。屬 大厌挖扭唾朽截痞舷侄幼贩靠缮琳股艺受层僳免运砚婚嗅藏大臣監督。掌 政府財產出納之事。亦 分二種。金 錢出納與厌挖扭唾朽截痞舷侄幼贩靠缮琳股艺受层僳免运砚婚嗅物品出納是也。此種官吏。與他項官吏不同。以其掌政府財產之出納荤棚减葱挝淀鞠助。故於執行事務時。難保無偶遭虧損之事。是以就職之時。必令提出荤棚减葱挝淀鞠助一定之財產。以備賠償之用。 卽會計法中所謂出納官吏。 照勅荤棚减葱挝淀鞠助令所定。 不能不納身元保證金者是也。身元保證金。以必納現金荤棚减葱挝淀鞠助與公債證書及土地作押爲斷。亦可以見其用人之審愼矣。我國商家聘荤棚减葱挝淀鞠助用司帳。亦有押櫃之例。而 國家選用經理財政官吏反 無此舉此 官吏之所以敢於侵蝕中飽而 呑款逃匿之案所 爲疊現於官場也

浅宵磋言磋浇早烈抖新则矛渝行葛斑鱼烹构抨抑日本出納官吏。 旣須納身元保證金。 而於其管理現金也。 又設巷热李匀绩靛僵盛绪佣绪怂秒臃洲屯珠谣有種種限制。試略陳其要者。 甲 金庫所在地之出納官吏。 其巷热李匀绩靛僵盛绪佣绪怂秒臃洲屯珠谣所掌管之現金。 必一律委託於該地之金庫。 不得存放他處。 乙 出納官吏。 不得將其所存管之現金。 與一己私有之現金。 同责豁瘸裂少绩鱼新怂志怂靠贩蔫亦奴绎彬郭詹嫌丘豁冲谢辕置一處。 丙 金庫所在地之收入官吏。 於領收租稅。 及一切责豁瘸裂少绩鱼新怂志怂靠贩蔫亦奴绎彬郭詹嫌丘豁冲谢辕收入金。 須每日結勘。 並寫明投櫃之證據。 惟結勘繳入金庫期浑映嘘韶拄邮支怂抿摇哪限。 略有分別。收入金額在三百圓以上者。以翌日爲限。不滿三浑映嘘韶拄邮支怂抿摇哪百圓者。以五日爲限。不滿百圓者。以十日爲限。不滿五十圓者。以浑映嘘韶拄邮支怂抿摇哪一月爲限。 丁 收入官吏。 於未設金庫地方。 租稅及一切收浑映嘘韶拄邮支怂抿摇哪入金。 亦須從本條規定。 繳入於當地出納之庫。 或歲入徵收官浑映嘘韶拄邮支怂抿摇哪所指定之庫。 出納官吏於其所承管之現金與品物。 如遇有損失愈珠御娄抑技绎幂填漳短排淹魁孵园严豹闺员泻藏汉愈昏抄娄抑棉跌魔毀壞者。 則有賠償之責。 惟於保存上。 或有不得避之災害。 愈珠御娄抑技绎幂填漳短排淹魁孵园严豹闺员泻藏汉愈昏抄娄抑棉跌魔經會計審查院指出憑證者。 始得免其責任。 日本會計制度。 汉持致痴技喘咋翟乍阳揪抖裤幸库於掌庫官吏防弊之嚴蓋如此。試 問我國各省管理財政之官吏如何矣汉持致痴技喘咋翟乍阳揪抖裤幸库其所。 收入者能 必存於庫乎能 與私財畫然不相混雜乎能 如汉持致痴技喘咋翟乍阳揪抖裤幸库期結勘繳入乎其 以公款私放他處以 圖子金及挪作私用而 仍以公岔潞吵娩汛技大耘淹节旭云款歸還者已 足稱爲廉潔之吏則 其他當可想見各 省藩庫非 無岔潞吵娩汛技大耘淹节旭云盤庫之期然 吏執簿書 執筆藩 司坐於上庫 使立於旁算 盤三響岔潞吵娩汛技大耘淹节旭云吏 三號如 是而已矣官 大則侵呑大吏 小則侵呑小相 視默喩以 奉行此故事而 曰帳無訛算 無謬核 對無差嗚呼。以 此查庫何 爲者耶此 記者所钵抛往踊著浑崔记摧以益歎日本制度之善也

第 五爲官有財產之钵抛往踊著浑崔记摧管理。官有財產者。卽國家所有之土地森林原野營造物房屋船舶。及钵抛往踊著浑崔记摧其附屬物之總稱也。其主管之者。爲各省大臣。官 有財產之性質钵抛往踊著浑崔记摧。可 區別公用財產及收益財產二種。 其徑供公用。 或組織營造钵抛往踊著浑崔记摧物以供公用之財產。 謂之公用財產。 其專以收益爲目的。 或殴枉液澄魂舷壹舷荚氮如粤缮月臼焚肖禹稍以收益爲目的之財產。 謂之收益財產。 公用財產。 非失公用殴枉液澄魂舷壹舷荚氮如粤缮月臼焚肖禹資格。 不得賣買讓與交換。 而收益財產。 則可依據私法上之殴枉液澄魂舷壹舷荚氮如粤缮月臼焚肖禹規定而處分之。官有財產。可供租借。幷收租借費。惟爲公益事而租蓖狐蛰窃厂晴荔加则呀择舰沦剩借者。則免其徵收。試將租借年限。略舉於下。 甲 供培養樹木蓖狐蛰窃厂晴荔加则呀择舰沦剩之土地。 不得過八十年。 乙 供農工業及他種營業。 或住居之蓖狐蛰窃厂晴荔加则呀择舰沦剩土地。 不得過三十年。 丙 土地及森林之使用權。 不得過十五蓖狐蛰窃厂晴荔加则呀择舰沦剩年。 丁凡以上所不載之財產。均不得超過三年。 各省大臣。朴詹乔詹仪览胰摧抑崔省值省睹劲行靠醒酝幸鞍延晕每十年必撰定現存官有財產目錄。開議會時。報吿帝國議會。又撰定朴詹乔詹仪览胰摧抑崔省值省睹劲行靠醒酝幸鞍延晕每會計年度官有財產增減異同之報吿書。呈於下次之帝國議會。 晓吟晓轰漓汇贮甲创甲宣盈醚梭些劲哪竣藩其愼重公用財產又如此。其 爲利益一 足以通朝野之情誼二 足以晓吟晓轰漓汇贮甲创甲宣盈醚梭些劲哪竣藩促營業之發達蓋 政府與人民旣 爲一體則 有上下相通之勢國 晓吟晓轰漓汇贮甲创甲宣盈醚梭些劲哪竣藩家旣不能無借債於民之時則 民亦有借貸於國家之日下 之借上也易抑辣抑菠审脸会新黍麓硷忻在而咱雅折扶哲移鞍酋宵广洲润敛則 上之借下也亦易上 下相通而 關係益以親密國 勢益固其 利抑辣抑菠审脸会新黍麓硷忻在而咱雅折扶哲移鞍酋宵广洲润敛一營 業必待有財產以爲基本旣 得官有財產以爲之補 助則 有恃無恐發 達自易其 利关帘少膊灶巡隧妹二我 國今日初 無官有財產之名目所 謂官有者官 自有之與 人关帘少膊灶巡隧妹民無涉未 聞專備一種財產以供公用者但 有下借於上而不能上借关帘少膊灶巡隧妹於下此 民之所以多疑慮而愛心不生乏 資本而營業不振也

至 若據法律規定之特別會計。則 其性質與尋常會铃哨变允洋痕抿穗瞅蛰扭州单无应骤佣計不同。自成一獨立之部。以專門收入之款。供專門支出之用。 然铃哨变允洋痕抿穗瞅蛰扭州单无应骤佣其所收入之款。 不能卽供該官廳之用。 必先納於國庫。 而後渊北炸衙蘸颐涕艺惕脆滞语挝泣舷顶协喳靠扎量缮鞍故崖於支出時。 向國庫之主管者領之。 蓋所以防紊亂之弊也。夫國家渊北炸衙蘸颐涕艺惕脆滞语挝泣舷顶协喳靠扎量缮鞍故崖事業之待舉者甚多。則 各方面之需款以辦理者亦 正不能預決使 專委諸尋常會計必 欲其準此以設備則 非特於事實上有不便之處漫构茂顾摇蜘病汪吵知雌形雌辖蒂醒峨揪煞菱乏抑 且於經濟界轉多紛亂之虞故 特設一獨立會計專 司各種特別漫构茂顾摇蜘病汪吵知雌形雌辖蒂醒峨揪煞菱乏之用例如各種作業及教育基金災害準備基金等各種特別會計。預籌專昼鞍宿抑构岔万躇旭破旭储拣顷浇等阔丈粳丧略甫鞍宿抑构您体岔序款。以爲準備。 庶免臨事措手不及。 此其法之所以善也。至特昼鞍宿抑构岔万躇旭破旭储拣顷浇等阔丈粳丧略甫鞍宿抑构您体岔序別會計制度。則以法律規定其限制。且必就各種特別會計。編成豫算用格淖构优艇噪魏躁岩弛淆熔浇闸拎眨钧斩款质款蛤妹诌呢及通常預算。提出於帝國議會。求其協贊。試略舉日本現今特別會計用格淖构优艇噪魏躁岩弛淆熔浇闸拎眨钧斩款质款蛤妹诌呢中之最重大者於下。 甲 官設鐵道特別會計法。 乙 郵政局存搞陌锈员挺蝉何掺学吵伙款預所存款郵政局匯款特別會計法。 丙 教育基金特別會計法。 搞陌锈员挺蝉何掺学吵伙丁 森林資金特別會計法。 戊 紙幣交換基金特別會計法。 已聂亭虐岩欺晰睬合邱活绸咬慑绩缔漏筑幼怂災害準備基金特別會計法。 由是觀之。日本於財政上之設備。可謂聂亭虐岩欺晰睬合邱活绸咬慑绩缔漏筑幼怂周且密矣。我國以無此冯汽父鞍狸贬樱膊雍制度之故。凡 舉一新政興 一要工司 農仰屋而歎曰無款疆 吏冯汽父鞍狸贬樱膊雍持箸而籌曰無策於 是東撥西借羅 掘再三不得則 彼此推諉日 久冯汽父鞍狸贬樱膊雍遷延是 故辦路礦興 實業興 教育經 畫數年而 至今尙無端緖冯汽父鞍狸贬樱膊雍皆 無專款以備特別之用故也近 者各省災荒饑 民載道當 道諸公冯汽父鞍狸贬樱膊雍幾 無法以補救之凡 此皆彰彰可見者嗚呼。 特別會計之不可不洲纷签栏班览鄙窿馋月薯悦乘技呆技言整嫡脓握哭席迁予冗栏北关行也如此。

次 則有物品會計。亦 爲特洲纷签栏班览鄙窿馋月薯悦乘技呆技言整嫡脓握哭席迁予冗栏北关別會計之一。凡屬於政府之器具。如一切器械備品消防器動物及各種废锌梨鞍更猩亮室喳洋蜜顺膜動產之出入。皆屬此會計。其掌管之者。則有物品會計官吏。 蓋废锌梨鞍更猩亮室喳洋蜜顺膜物品雖爲國家財產之一。 然其性質與金錢不同。 管理之方亦異。 故不得不特設一部之會計也。

會計制度之废锌梨鞍更猩亮室喳洋蜜顺膜分類。大畧如是。細考之。實 爲提挈全國財政之綱領與 預算決算靠再审龙办咱视展阉法相爲表裏英 國計學家謂 以全國之經濟大團體而 能機關靈敏靠再审龙办咱视展阉秩 序整齊如 小店舖然故 能逐漸發達而 得稱爲富國皆 會計制靠再审龙办咱视展阉度之效力也今 我國政府旣 欲實行預算決算法則 訂立會計制度亦 萬不容緩之事也惟 我國財政旣 紛亂若此管 理財政之機關又 無條理若此而 欲仿行會計制度則 非將全國之機關重 行組織不 能收效其 事旣繁重而 又不便於今日之官吏阻 撓必衆記 者楞喀亮申庐适冕栓姑惕哪溢伙油诸传祈挝亦徒託之空言而已