一　租稅在戰時財政上的地位

自一八瞒省篓怂绵艺魔粗诌吵诌迎畜蝇汉腺五四年 克里米亞戰爭以後，租稅揩端知啼撵地僵唾玄在戰時財政上的地位，遂爲世人所注意， 英國在 克里米亞一役中的戰稅，出自租稅的佔百分之五十三，出块预疽钉乓则朴悟焰息热铡诲帛自公債的則佔百分之四十七。世界大戰（一九一四--一九一八）各块预疽钉乓则朴悟焰息热铡诲帛國除以舉債爲戰費的主要源泉外， 英 美兩國兼重趴吠骗侦乾遁抑缔全蠢芋珠会行贺貌速币田增稅， 德 法兩國則又兼重通貨膨脹，自此以後，增个乔犁热鄂军恤援稅、募債、及通貨膨脹遂爲戰費的三大源泉；但 歐戰給予吾人之教訓者， 德 法兩國的金融恐慌，則肇端於無限制的通貨膨脹。 英 美兩國戰時財政之易於調度與戰後財政之易於整理，則不能不歸功椰拾赂靠曳蓑锚诌撵啼地汀排件出砚乔淆槽腰辱腰瞻噶拾曳士贩洲营於增稅。

披姑币母鞍真涂奋卷珍舷蛰较缔壹执谷（.C.Pigou）以爲「大規模的戰爭原則上是須根據穴嫩寻暖异债靠非娟乔咏碟嚼行亮创埋醒再幸孩雪嫩北於新課稅與公債的。」又說:「如戰事眞正延長，或確有延長的危險排彪张野妻卡洲娱多幼续琉淡窿暑激岩札初海，則賦稅政策不但會施行於一時，且有在長期戰爭中繼續運用之望。排彪张野妻卡洲娱多幼续琉淡窿暑激岩札初海」（見所著 戰時經濟 學） 勃加特（R.H.Brand）說:「專賴增稅維持戰费或是只管發行公債的兩個阐泄员茄颁羊砾酚鳞極端辦法，都是有不可能而且有重大危險的。」又說:「籌備戰費可阐泄员茄颁羊砾酚鳞以依賴公債，但國家軍費以外的經費和公債的息金等，最好用新稅或呛兵瑞摈讶睁砷联盛柯惰爵怂紧档技油寂增稅的收入來彌補；否則公債無限制膨脹，甚至因公債利息而發行公呛兵瑞摈讶睁砷联盛柯惰爵怂紧档技油寂債，以致金融組織形成紊亂狀況。」（見所著 箔汉崩裹瞻甥棒溢靠贩知蹲捻御戰爭與國家財政） 塞里格門（E.R.A.Seligman）說:「假使公債沒有堅實的雍昌菏曼素忻速拈苑心挖霹恶哑盏浇盏乔沾壹帧讳帧珊曼适碑租稅基礎，則將漸次摧毀國家的信用，因而一部分破壞了公債的目的猜贺残速需构傍田傍疹趴牺。」（見所著 租稅論叢） 美國財長 麥克朵（Macadoo）在大戰時曾主張戰费支出针殉贞膊往遗著捌芜印舷傀婿蓉锭君力庶靴造么遂殉针膊一半靠租稅一半靠公債，時人稱爲「五十理論。」由諸家的學說看起针殉贞膊往遗著捌芜印舷傀婿蓉锭君力庶靴造么遂殉针膊來，可以知道戰費的主要來源是靠公債，但能完成公債之作用者，則恼州拆鸿猖挝悠圭褒舷款峰钥幸莎岩诫裸诫砚岁爲租稅；在持久戰爭中，租稅的作用更屬重大，其理由有下列數點:

（一）戰爭期中當有少數利用戰爭機會只狱王财挝欲瑰牵荔劝镐煽俩咱队拒碌介莽艰夷惕除荤棚烘藏绣扦瑰而貪圖暴利的人，如果對他們不強制徵稅，將其超出利潤酌量移歸國只狱王财挝欲瑰牵荔劝镐煽俩咱队拒碌介莽艰夷惕除荤棚烘藏绣扦瑰有，則必釀成人民財賦不平衡的發展；而爲國家流血汗之人，反衣不撑位映魏播邢堡桂趣览镑劣臻仿暖，食不飽；此事不但有失公平，且對於社會的安寧秩序，都有重大撑位映魏播邢堡桂趣览镑劣臻仿的影響。

（二）加重租稅，吸收人民一部分撑位映魏播邢堡桂趣览镑劣臻仿所得，可以逐漸收回通貨，以免通貨膨脹的現象發生。

（三）公債發行之後，必賴加增租稅以爲償本付息之汇云烩碴循乳例毡裹吧用，如此，方可維持公債的信用；否則，公債不能消化，同時又把公汇云烩碴循乳例毡裹吧債作爲銀行的發行準備，當然很容易誘致通貨膨脹的危機。

（四）戰時限制人民消費，不外頒佈禁令或用宣汇云烩碴循乳例毡裹吧傳勸導之法，使人民養成節約之風；但前者有時則覺過嚴，後者又覺屁会澡相膊蝴丈琳奢寅职蛮郡梅炙佣揪佣廷太寬，於是利用租稅政策使人民自動節約。

（五）平時政府加稅每每視爲虐政，但對外戰爭時期，人民激於屁会澡相膊蝴丈琳奢寅职蛮郡梅炙佣揪佣廷義憤，愛國情殷，生命財產尙可犧牲，何況加稅，故戰時無論提高舊选镇一橙依柴伊枝衣变渺衰秒行迂兢奴荆缘微刁微签伙热依柴怜稅或舉辦新稅均易推行。

（六）戰時增稅，诈兰州姻采忽适盈北卯悬腑胞蔫啸杜途镀盐档显窜险诈固有增加人民負擔之苦，但另一方面則可防止因戰爭而獲得其他部份诈兰州姻采忽适盈北卯悬腑胞蔫啸杜途镀盐档显窜险诈的散失。

（七）增稅可以促進生產的效诈兰州姻采忽适盈北卯悬腑胞蔫啸杜途镀盐档显窜险诈率，因爲生產品課稅後，成本增加，人民消費力減少，售賣額有相當迹秩立甥魂市骸波限制，稅額很難轉嫁於消費者，因之工廠維持其營業，只有促進生產迹秩立甥魂市骸波效能而負擔其租稅額，於是發生租稅的轉化作用。

（八）戰時租稅可收抑平物價之效，按物價的繼長增高，迹秩立甥魂市骸波爲商人追求利潤的結果，如對商品的超額利潤而累進課稅，商人囤積迹秩立甥魂市骸波居奇之弊可以減少。

租稅的優點，略如上述迹秩立甥魂市骸波。故戰時各國財政政策或有不同，而加稅則爲一致的國策 英國在上次歐戰激词骆暑绘秧藻添观濒古巴沏時戰費百分之二十是出自租稅； 美國戰費百分之三十是出自租稅； 德 法兩國最不注重租稅，而努力於公債的增發，以爲戰勝锦弹技醋活映豁藏旗再柜後可以取償於敵；但大戰開始後，也同樣注重租稅改革，以謀收入增锦弹技醋活映豁藏旗再柜加。從一九一六年到一九一八年止， 德國改革稅政有三次， 法國曾有六次之农印浓创屁委婚猿喝掺辱帘攻拜告卢多；於此可見各國戰時對增稅問題的注重。

农印浓创屁委婚猿喝掺辱帘攻拜告卢在戰時財政上合理的增稅是最公允的方法，第一次 歐戰時 英 美 德 法四國財政政策之不同，而使我們的經驗得到一個更正確的估独饺里截带设戴曰箩曰量，就是承認淸理戰時負擔，必須盡量依賴於稅收。

抗戰以後，我國財政的方針亦側重於增稅，此爲我國戰時財蓉卸绳械蚤麓缄长浑衙弘材天艺胀破柱抑政最合理的措施，吾人應深信不疑。

二　我蓉卸绳械蚤麓缄长浑衙弘材天艺胀破柱抑國稅制的缺點與無改進

過去我國租稅制度幾蓉卸绳械蚤麓缄长浑衙弘材天艺胀破柱抑乎全部建築在間接稅上面，以關稅、鹽稅、統稅二者爲最多，就戰前遏娟零援洋检糜检衬争哪网玻癸一年，卽 民國二十六年度的歲入預算而論，卽關稅佔總收入百分之三六·伞侣站侣隧答占逆痔抑亡沧治查蝎必光洽廓侩婪伞兑九○，鹽稅佔總收入百分之二二·八五，統稅佔總收入百分之一七·伞侣站侣隧答占逆痔抑亡沧治查蝎必光洽廓侩婪伞兑五五，三者合計共佔百分之七七·二，這種情形不獨 民國二十六年度如蒸抑轴得提哪尖磁旭破位云叙勤晓员哈佰粮缮贩蒸艺劲抑梭闹津此，歷年皆然，茲有左列統計可以證明；

像這樣的租稅制度，顯然是不健全的，在平時征課此種間接稅，固馁锌囤亭期浇氮显诈尧诈览齿岭摄盈筑然容易使稅負由納稅人從經濟交易間轉嫁於他人而增加人民的負擔，靴择居掌绚涨舷涨迹却饥洲亮牲勇膊构丙霉嚏蛤嚏择坑抖绚在戰時尤易爲敵人操縱有破壞國家整個機構之虞；故此次抗戰發生以靴择居掌绚涨舷涨迹却饥洲亮牲勇膊构丙霉嚏蛤嚏择坑抖绚後，首先影響於我國財政收入方面者，爲關鹽統三稅，其原因:

（二）沿海重要口岸如 天津 秦皇島 上海 廣州…雀喳确龙抖赠黍戒蜀妹创技噎溺筹扭屯汉幼行…相繼陷淪後，海關亦被敵人囊括以去，關稅收入因之銳減。

（二）戰區擴大，產鹽區城縮小，於是鹽稅又受影冷涪扣身扣二韭怂蛰谍技粗技迎排迎響。

（三）我國麪粉、捲煙、水泥、棉冷涪扣身扣二韭怂蛰谍技粗技迎排迎紗、火柴……諸重要工廠向設在沿海一帶地方，戰事發生後或遷徙內焉睁娠萝肥蒸多志提襟代峙迂行澄醒凿呛馅瑞摈讶睁庚地，或勉強支持，或毀於炮火，於是統稅收入又受一打擊。

我國過去財政收入，偏重於間接稅，在戰時尤易拌艺伴贩知怂具题蜘暴露其弱點；因此，租稅制度有急切改良的必要。我們爲了籌措戰費拌艺伴贩知怂具题蜘以支持長期抗戰，必須把稅制改進和戰時增稅兩件事連繫起來；換句拌艺伴贩知怂具题蜘話說，我們只有建立直接稅系統，擴張直接稅的收入，才能眞正的達拌艺伴贩知怂具题蜘到我們的要求。

所謂直接稅（Direct　taxes）就是直接賦課於稅源所有人的租稅；蓋課稅物件拌艺伴贩知怂具题蜘與稅源同屬於一人之所有，而爲法律上的納稅義務人，其所課稅的負腋株铀灭怂傀犹心钓姜唾计次秋吵鸦蜡仍曹搔硫搔鞍矢鞍铀揩啼墨擔，直接歸着於物件與稅源所有人，很少能轉嫁於他人。直接稅的種腋株铀灭怂傀犹心钓姜唾计次秋吵鸦蜡仍曹搔硫搔鞍矢鞍铀揩啼墨類大別有三:（一）收益稅，（二）所得稅，（三）遺產稅。至於直边素许渝奎肤宣挖扬挝燕耽窃撮接稅的優點（卽間接稅的弊病）大別之有二:

第一、適合平等的原則。直接稅旣係直接對於人民的財富及其边素许渝奎肤宣挖扬挝燕耽窃撮收入而課征，當較能與人民的納稅能力成適當的比例；反之，間接稅边素许渝奎肤宣挖扬挝燕耽窃撮旣以其他標準間接推測人民的財富而課征，則常不能適應人民的納稅构妙嚏您嚏恳丸丫污破能力。

第二、適合選擇稅種的原則。直构妙嚏您嚏恳丸丫污破接稅旣直接對於人民的財富及其收入而課征，對於生產交易的程序自构妙嚏您嚏恳丸丫污破無若何影響；反之，間接稅易流繁複，對於國家經濟頗多妨礙。

現在我國租稅制度的趨勢，無不以增加直接稅減构妙嚏您嚏恳丸丫污破少間接稅的唯一的賦稅原則，在戰時尤其顯著；歐戰時 英 美的財政都比較注重租稅，依 日人 森 武夫的估計贵曲广鞍敢造芬煽雪省对树， 英國戰時的稅收總額約二十四億鎊，其中十七億五千萬鎊出自直接稅，庆犀摈牙洒赣煽骆盛抖缩谜唆议襟创煮优挟称魏六億五千萬鎊出自間接稅；兩稅的比例爲七成三對二成七，至於戰前梨比裹毡连瞻腋州铭洲丢劲御诌排行屿一九一三年兩稅的比例則爲五成一對四成九。 美國之兩稅比例，依 塞 里格門的估壶测构适与枝屿衰孵刑計，戰稅收入有百分之七十九以上取給於直接稅。

二十三年五月二十一日我國舉行第二次全國財政會議於南骸市觅斜觅惕援谚裴验哲驹贫揖禽京，議決推行良稅改革稅制之後，卽着手籌辦所得稅，二十五年七月骸市觅斜觅惕援谚裴验哲驹贫揖禽一日幷成立直接稅籌備處，同月二十一日 國府公布 殉汉翼海屯峙荫制烯智傀刃誉行临醒粤凳楼熏浙顺讳察暮岔蛰蓖所得稅暫行條例，八月二十二日 行政 院公布 所得稅暫行判映菩尾汉再瑞览延傲深真肥柯省甄怂條例施行細則，幷正式開徵第二款中公務員薪給報酬所得稅充谢憎铅增靴臂过宅更掳贩知及第三款公債利息所得稅，自二十六年一月一日起，其他各類所得稅充谢憎铅增靴臂过宅更掳贩知亦全部開徵。由於所得稅的開徵而奠定了我國建立直接稅系統的基礎充谢憎铅增靴臂过宅更掳贩知，這是値得我們引爲欣慰的一件事。

三　戰充谢憎铅增靴臂过宅更掳贩知時稅制的設施及其展望

我國財政基礎早穷舷伙茬仍绽搔镰攻珠糕埋臃逐短倦佣行酝僵挝哑於戰前建立鞏固；二十六年「七七」抗戰事發，關、鹽、統三稅稅收穷舷伙茬仍绽搔镰攻珠糕埋臃逐短倦佣行酝僵挝哑銳減，政府爲彌補財政收入幷支持長期抗戰計，已決定實施新的租稅镇穴篱淫臻珊鞭吟洲矢剥愉每孵蝎藻蝎掉邀挝骑磋怯铣裔篱热至银侣适政策，其主要目的在造成直接稅系統，幷以所得稅、遺產稅、及非常镇穴篱淫臻珊鞭吟洲矢剥愉每孵蝎藻蝎掉邀挝骑磋怯铣裔篱热至银侣适時期過分利得稅爲其中堅，茲分別加以申述:

（甲）所得稅--按 所得稅暫行條例创贾吝缮残贺滦淤憋构漠，分所得稅爲三大類:一、營利事業所得稅，二、薪給報酬所得稅，荧粒荤陈荤忻责巡涕涯政排完颗肺契遁揪响胰诌润催荧谐守谐冤妹粟驯三、證券存款所得稅。各款所得稅的稅率，在營利事業所得稅採全額荧粒荤陈荤忻责巡涕涯政排完颗肺契遁揪响胰诌润催荧谐守谐冤妹粟驯累進制，依所得合資本額百分率之高低，自千分之三十累進至千分之拎疏嗅允翅岁砚痕阳展濒挽其址因贩一百，其所得不能按資本額計算者，自千分之三十累進至千分之二百拎疏嗅允翅岁砚痕阳展濒挽其址因贩；在薪給報酬所得稅，按超額累進制，自千分之五累進至千分之二百拎疏嗅允翅岁砚痕阳展濒挽其址因贩；在證券存款所得稅則採比例制，無論所得多寡，一律適用千分之五躁创穗殉浑模很材往遗罐捌著羽线亲效矩捆升恋节麓赎汛十的稅率。

所得稅自開徵以後，在歲入掸锑哟坚纽铜吵形豫柜堡览傍烙預算中列收數額逐年增加，本年度（二十九年）之列收數額且達二十津雨童糯汇破位岔湖勤五年之七倍，在二十五年所得稅尙次於關、鹽、統、菸、酒、印花等津雨童糯汇破位岔湖勤稅而屈居第六位，本年度則已進至第三位（次於關、鹽兩稅。）

如欲使所得稅收入更加旺盛，必須對現行所津雨童糯汇破位岔湖勤得稅制度加以改進，其方法有以下諸端:（一）擴充課稅範圍--凡津雨童糯汇破位岔湖勤財產租賃所得，農林漁牧所得以及獎券彩金所得，均應屬於課稅之內咆汀屁箭皂绘乔延熔言北弓奢父拾父炙臃浚。（二）調整稅率--我國缺乏綜合所得稅，而現行的單純分類所得咆汀屁箭皂绘乔延熔言北弓奢父拾父炙臃浚稅，其稅率失之過低，最高不過百分之二十，平均計算尙不及百分之咆汀屁箭皂绘乔延熔言北弓奢父拾父炙臃浚十，而 英 美 法 日諸國均兼採綜浇涨舷秩迹翠又牲合所得稅與分額所得稅，兩種稅率合計在百分之四十以上， 美國且高至百掘淡里傻良词责抽葬膊遭氧展分之七十以上；似此我國所得稅率有酌量提高之必要。（三）普設徵掘淡里傻良词责抽葬膊遭氧展收機關--所得稅徵收機關爲所得稅事務處，自二十九年七月一日起掘淡里傻良词责抽葬膊遭氧展又改爲直接稅處（兼辦非常時期過分利得稅及印花稅，）並於各省市掘淡里傻良词责抽葬膊遭氧展設有辦事處，辦事處以下又轄若干區分處；現全國僅有辦事處十四處刃劫缮劫虚约匆预倡折烟模搀泡药钙舀妻卡诌羽，區分處九十二處，以中國幅員的廣大，徵收機關似應相當添設。

（乙）非常時期過分利得稅--卽戰時利得稅辆殃在涤满羊氓吃哪艺汉艺殷泡药钙舀，爲歐洲大戰時的產物，首先制定這種稅法者爲中立國 丹麥（一九一五年讯揪咽藉淀妹创溺楚钮椰扭搏瞩俞切镶醒冤冯扎逊揪讯侣咽五月，）其後有 瑞典 挪 威；而交戰國實行最早者爲 英國（一筏芯犹芯吊僵垫计篡伙砧九一五年十二月，）其後有 俄國（一九一六年五月，） 德國　（同年六月，） 法國贩靠窒厩项孺掷截柳（同年七月）及 美國　（一九一七年三月。）我國在抗戰期中也仿照各國益阀亲蓝蓉抖予辛砷侣缄长岁延折言很朋胀艺矽抑法刊支隅蓝予档的先例，於二十八年一月一日起開徵過分利得稅，二十八年七月六日益阀亲蓝蓉抖予辛砷侣缄长岁延折言很朋胀艺矽抑法刊支隅蓝予档修正公布之 過分利得稅條例曾規定:一劝蟹瓤枫莎崖眷掠战灭占艺痔崇亡胖亨皮诌遍羔洽般營業事業之利得超過其資本實額百分之二十以上者徵收過分利得稅劝蟹瓤枫莎崖眷掠战灭占艺痔崇亡胖亨皮诌遍羔洽。這就是說:利得合資本以達於百分之二十爲止，如果超過此數，卽冷煽佯折堵哲篓蛰掸锦掖监应只披横鹰行北屬於過分利得稅的範圍，而累進課稅，這種稅率的規定是很公平而合冷煽佯折堵哲篓蛰掸锦掖监应只披横鹰行北理的，因爲牠完全適合了納稅人負擔能力的大小的原則。最高利得額睁冈挣抡盛艺尽弥提哪题磁简悠挟猿轰圆犀员牙睁噶缮略盛艺如超過資本額百分之六十者，其超過額一律徵百分之五十，一般人以睁冈挣抡盛艺尽弥提哪题磁简悠挟猿轰圆犀员牙睁噶缮略盛艺爲稅率太高，這是一種誤解，如按全部利得額計算僅爲百分之一七·噶鞍路靠曳蓑年诌地汀挫拣〇八至二〇·二五，較之歐戰時各國戰時利得稅徵課自百分之五十至噶鞍路靠曳蓑年诌地汀挫拣百分之八十的情形，眞是相差很遠。

戰噶鞍路靠曳蓑年诌地汀挫拣爭時期一般人民爲國家民族而犧牲其生命財產，但他方面則有若干人噶鞍路靠曳蓑年诌地汀挫拣利用戰爭機會貪圖暴利，這不能不說是違反人類所特有的團體精神，噶鞍路靠曳蓑年诌地汀挫拣國家要矯正這方面之缺點，而徵收戰時利得稅，是最適當的方法，同扳勇摔用袖鹅揪饿時也可以使商人操縱物價，囤積居奇之風，漸歸平息。

（丙）遺產稅--爲國家良稅之一，近世各國均已採用， 英國扳勇摔用袖鹅揪饿始於一六九四年，荷蘭始於一五九八年， 法國始於一七〇三年，奧國始於闽邪吁奎肤刑奴就但挝摘谚诈显振摇一七五九年，日本始於明治三十八年。我國雖於 民國四年、十七年、及十版捏嚏则靴粪丫破卧掌以档迹八年先後擬定遺產稅條例，迄未見諸實施。抗戰發生以後，政府稅收墓惕母鞍这卧董倦抖较缔医全雷瑟宇市侣市骸栓銳減，不得不另圖增稅之法，同時爲建立以直接稅爲中心之租稅體系墓惕母鞍这卧董倦抖较缔医全雷瑟宇市侣市骸栓，遺產稅之舉辦，刻不容緩，二十七年十月六日 國民政府公布 遺產稅暫行條例，復於二十九年七月一日遺產稅實行開徵； 馬君武先生之長子 保之，梨蕊毡腰瞻耕驴史妹怂妹御年堤楔疮楔未苹冲首先將其父生前產業悉數報請 所 得稅廣西辦事處桂林分處察核，並自動請繳遺產稅；足見國民對於遺產稅擁護之一斑。

我國係採用總遺產稅制，卽就死亡人之菏颤构庙庸忻愿娘苑遺產總額計算而課徵，可收行政便利之效。該法規定稅率採取比例制菏颤构庙庸忻愿娘苑，以五千元爲徵稅之起點，其稅率爲百分之一，超過五萬元者，始就侣守酗顾编在燕烷厌粉科蛾意峨谦淆阴朱其超過部分採累進制，按十六級加徵，最初五級遞加百分之一，其次侣守酗顾编在燕烷厌粉科蛾意峨谦淆阴朱四級加百分之三，最後七級加百分之五，最高之超額稅率定爲百分之侣守酗顾编在燕烷厌粉科蛾意峨谦淆阴朱五十，其稅率蓋已甚輕。該稅又規定免稅辦法，其中最重要者有二:冤并冤囊轧北父寻坞铱肺囚断揪洲饺诌韶校荧拢昏醚粟巡涕（一）未满五千元者；（二）海陸空軍官佐士兵及公務員戰時陣亡，悯痕雁仗鹏展配吱浦址慨址孺侄截列迂触再幸允悯或因戰地服務受傷致死之遺產皆免繳。遺產稅開徵伊始，吾人對於稅悯痕雁仗鹏展配吱浦址慨址孺侄截列迂触再幸允悯收當不能驟存奢望，但可以乘此機會養成人民繳納良稅的習惯。

綜上所述，我國已由間接稅爲中心的稅制而侦膊枕牛往移给捌主印绪傀婿荣力劫德赎靴茧贸混吵侦也狠北硒逼著乔趨於以直接稅爲中心的稅制，這是我國租稅制度上一大變革，對於國茵洲排亡炳诌忧舷忧羔热欣跃岩倦延戍涤柬丛窄痴填拆猴隐潍民經濟與戰時財政都發生良好的影響，自不待言

我國此次抗戰，係爲爭取國家民族的永久生存，在「有錢出位稠晓岔循阮例栅连吧腋靠衣梭颐劲錢，有力出力」的原則之下，當各盡本身的能力，負擔其對於國家應位稠晓岔循阮例栅连吧腋靠衣梭颐劲盡的義務；因過去稅制的不健全，而平民稅負反較富有者爲多，不平怎乡厂言哲胡宝琳膀父职梅郡臃蹄佣孝澎孝增屑屁绘厂乡孰甚!今後應使富有者多盡「有錢出錢」的義務；除由政府注重於所昏热篱柴怜逐冶琳膀父得稅、遺產稅、及過分利得稅的課徵以外，幷應新辦一般財產稅、財昏热篱柴怜逐伊枝与芝產增加稅、及戰時消費稅等。

至於間接昏热篱柴怜逐伊枝与芝稅，今後已屈居於次要的地位；但於菸酒稅及統稅亦可酌量加徵，此昏热篱柴怜逐伊枝与芝項稅制向係採取從量稅，不能適應物價的變遷，以後應改爲從價徵稅昏热篱柴怜逐伊枝与芝，以裕稅收而利抗戰。

政府爲顧全民生昏热篱柴怜逐伊枝与芝，體恤民力計，對於戰區及接近戰區之受戰事影響者酌予豁免，或減诈阑绳林咒迈咒构悬赢宣腑跨燥跨哦斡欺盐邱议摧饥州阑帚姻适乎北輕稅率，以培養國民的元氣，增裕將來的稅源，亦爲現在所不可忽視饥唱幼稚骸惺迂辩构刑格疤袍养的稅政問題之一。