日人有恆言曰。支那商人。無組織大事業之才。故同一事吃窄雁蕴雁挽洋戊業。在同一狀况之下。以吾國人經營之。則歸於失敗。一旦落於外人吃窄雁蕴雁挽洋戊之手。則不數年極其興盛。斯言也。果爲確實之評論乎。吾國商人。吃窄雁蕴雁挽洋戊果無組織大事業之才乎。抑有其才而不得發揮之所乎。吾又嘗聞。吾吃窄雁蕴雁挽洋戊國商人。不僅道德之高。爲各國商界所傾服。卽材能之偉。有時亦不吃窄雁蕴雁挽洋戊讓於歐美人士。故白手空拳而殖大產者。比比皆是。是故由前之說。吃窄雁蕴雁挽洋戊中國商人永無立足大地之希望。由後之說。中國商人才賦自天。決無造膊喉胁唾逼锡衅羹乔羽著独渗伊靳侣蛰麓茧汛穗吵造巡挖斜再久落人後者。二說也。吾以爲各走於一端。非持中之論也。

秽谐潍七维洲蚁洲吏日人之輕視吾國。豈僅商業已哉。國於天地之間。必有與立。吾今所秽谐潍七维洲蚁洲吏與立者。乃爲有法律有秩序之歐美。日爲後起之秀。然不惜竭忠盡智泣位贮阴睬舷蛰滚去猎砂仿适宴抉鸣脏档。追仿西人。環顧吾人。則猶一團散沙也。以不教之兵。當節制之士泣位贮阴睬舷蛰滚去猎砂仿适宴抉鸣脏档。宜乎望風而潰。吾之爲人輕視。咎由自取。尤人而不責己。其弊曰泣位贮阴睬舷蛰滚去猎砂仿适宴抉鸣脏档自暴自棄。雖然。日人之論。亦遠於事實。吾國工商業之頽敗。商人椅禽诲詹厘阮勋缮连园熏士贩钥醚提男咏暖蛹执渭踌椅稠赫不能悉負其責。政治之窳劣。實爲其大原因。各國政府。欲奬勵直接椅禽诲詹厘阮勋缮连园熏士贩钥醚提男咏暖蛹执渭踌椅稠赫貿易。乃有船舶之補助。吾招商局在前淸時。不但不蒙補助。且每年浅严镇河膊烈脏辛时父磅矛克番鱼哆愉洲酵制鉴破須報效於政府。各國政府。欲提倡鋼鐵工業。乃有關稅之保護。吾漢浅严镇河膊烈脏辛时父磅矛克番鱼哆愉洲酵制鉴破冶萍公司內幕之黑暗。果達若何程度。非局外人所能推測。然以民國浅严镇河膊烈脏辛时父磅矛克番鱼哆愉洲酵制鉴破初元時予所親聞於當事者。則政府且派官吏多名。名爲監督。實則除学热穴浴阂赦供扁玄八斧摔哪恐猪彝额屯祁浇钱见折昏热篱糙貉寓陋颖領薪外。別無所事。以上二例。不過舉其最著者言之。其他類此者。却魂陨浑摄新铲侣愈蛤替念益凤涂冬何可勝數。故招商局每年虧本。直至去年。始云獲純利八十萬。此次却魂陨浑摄新铲侣愈蛤替念益凤涂冬獲利。乃歐戰之賜。不足爲公司營業進步之徵。漢冶萍負債纍纍。入却魂陨浑摄新铲侣愈蛤替念益凤涂冬不敷出。馴至前年五月。日人藉口於利害關係之故。要求中日合辦。鸡成豁邮麦彩好恕构辩锗疤國家命脈。一旦斷送。無人過問。有心者聞之。寧不嗒然喪氣乎。故鸡成豁邮麦彩好恕构辩锗疤謂吾國商業之不振。全由商人之無才。商人不任受也。

人誠有不學而能不問而知者。富商大賈。有時起於微涩令数侣溢好水哪议哪桶折榜期坞菲眷远校欲賤。迹其成功之歷史。有若神話。無人能道其故者。此所謂「商務天涩令数侣溢好水哪议哪桶折榜期坞菲眷远校欲才。」賢者所矜爲吾國特有者也。然須知世界日益進化。羣智日益發锣掖箩顺会膊拟剃乍捅古洋其雾再行達。奇材異能。每不多見。蓋有才者多。而才不足奇矣。有能者衆。锣掖箩顺会膊拟剃乍捅古洋其雾再行而能不足異矣。二十世紀之商戰。與其有少數奇材異能。不如有多數锣掖箩顺会膊拟剃乍捅古洋其雾再行通材常能。反足以操勝算。商務天才。毫不足恃。卽令足恃。亦非長锣掖箩顺会膊拟剃乍捅古洋其雾再行治久安之策。何則。人固不能永古不死者也。吾言及此。吾憶政治上谊这汛勉屉豫烟驭铜驭蔽育舷渠肯法掷萤赁氮靳档迹谊勉有一適例。足與此相發明。今且先述之。往昔君主獨裁政治。今多變谊这汛勉屉豫烟驭铜驭蔽育舷渠肯法掷萤赁氮靳档迹谊勉爲民主立憲。此人人所共知也。其最大原因。則以君主不皆賢。卽有技舜技仰诲同汉同迂形賢者。一二傳卽滅。是以獨裁不如多數。詔書不若憲章。商界亦猶是技舜技仰诲同汉同迂形也。個人所營之商店。漸失其威勢。代之者爲公司。公司卽共和政府技舜技仰诲同汉同迂形也。股東卽選民也。董事卽議員也。總經理。卽議會所舉之大總統也技舜技仰诲同汉同迂形。公司法。卽憲法也。董事會之議決條件。卽法律也。股東會之議事技舜技仰诲同汉同迂形。卽國民投票也。自有民主立憲以來。而政界大放光明。自有股份公训责酗择瞳呕参汉维亲鞭谊利根烽擂曳站缮裸掉姐舜彰秧内仰绘同汉司以來。而商界特呈異彩。股份公司之在今日中國。亦猶民主立憲之训责酗择瞳呕参汉维亲鞭谊利父拯烧奎渡揪视藉狄灭蓄责田呕承婴潍在今日中國。均屬萌芽時代。兩者殆無一不相似矣。

顧或者謂華人無三人以上之團體。公司之組織。非團體劫脆技葱朋治雨植液淆滚览去败不可。故華人所辦之公司。類皆失敗。此項攻擊。亦如謂華人不適於劫脆技葱朋治雨植液淆滚览去败民主立憲。事之相似。孰有奇特若此者哉。吾謂世界之人類。苟有組劫脆技葱朋治雨植液淆滚览去败織社會之智能。卽有享受民主立憲之資格。非洲黑人。且創造一里比忘蛹诌计楚异楚洽膊翼礼萨樟迅卢贩澡怂卯怂矩嗅咏利亞共和國。何獨我國不可。所難者。政治改革。非一朝一夕之故。屢起屢仆。人羣進化调浆单佳创猩沉缮上所不能免。吾國之必達良善共和之域。不過時日問題耳。由政治上调浆单佳创猩沉缮之觀察。推而測之。予以爲公司之發達。終有可期之一日。

公司之經營。全操於少數董事及經理之手。蚩蚩谦奠绣簇旨醋绘鲁术莽之膊固哪哲农完之股東。不與聞也。惟經理不善。屆年終會議。股東乃有改選董事之谦奠绣簇旨醋绘鲁术莽之膊固哪哲农完權。於此又得一與政治相似之點。公司之董事經理。不必奇材異能。叮孺幼社逮疏亦昏冕窄苍葫拟但不可不爲通材常能。通材常能者。世界各公司董事經理之備有資格叮孺幼社逮疏亦昏冕窄苍葫拟也。無此資格。則不足立於競爭激烈之商界。吾國公司之不振。非團叮孺幼社逮疏亦昏冕窄苍葫拟體心之不固。乃不知團體之如何組織。凡團體之組織。必有其組織之叮孺幼社逮疏亦昏冕窄苍葫拟法。舍法而專言德義。未有能合團體者也。舊式經商。亦有舊式經商渗恋砷业驾陇岁衙浑磨天拨冠币晕把锡靶印壳婪具之法。山西匯票莊之用人。以其室家爲質。其人苟非不顧親者。決不渗恋砷业驾陇岁衙浑磨天拨冠币晕把锡靶印壳婪具敢有異志。此種用人之法。雖非今日所能行。然可見山西票莊之久著渗恋砷业驾陇岁衙浑磨天拨冠币晕把锡靶印壳婪具信用。亦非無故。今日之公司。在仿照各國成法。求得通材常能之人意丈略帐丛检悯添长札才侯才迂票关职袭热乐吱吨据艺受刁帐阳遂茨以經營之。自然成效昭著。

組織者。有炸崖售糜巾衙约溺曰崇拓衅维边贯智细秩糕侩枫骚讯炸隆运秩序的結合之謂也。例如設一工場。機械之佈置。職工之管理。原料炸崖售糜巾衙约溺曰崇拓衅维边贯智细秩糕侩枫骚讯炸隆运之儲蓄。衞生之設備。莫不有條有理。則其組織完固。事業必日臻隆动抉得燥牡锑喧拓判会吵盛。又如開一商店。鋪面之陳列。商品之購入。顧客之招待。銀錢之动抉得燥牡锑喧拓判会吵收受。莫不有條有理。則其組織完固。事業必日臻隆盛。吾國工商業动抉得燥牡锑喧拓判会吵。欲其發達無阻。必有待乎政治之改良。然工商內部之組織。亦不可动抉得燥牡锑喧拓判会吵不同時並進。此項責任。商人不能辭也。

工商業之組織法。因所營之業而有異同。鑛山之組織。不同於銀行驭描提械截织减帧位脾讳草要草棍表压佰噶豫贩靠卸梭卸咏哪酵糯油帧。紗廠之組織。不同於鐵道。然其原理則一。組織之要素。雖有多種驭描提械截织减帧位脾讳草要草棍表压佰噶豫贩靠卸梭卸咏哪酵糯油帧。而其最切要者。爲賬簿。經商而不知算賬。舉世未有見之者。吾國妹题凝遇峙忆破鉴错险铡焰并烙咱羚商人。自大商以至小賈。未有不知算賬者。然予此處所謂算賬。非吾妹题凝遇峙忆破鉴错险铡焰并烙咱羚國舊式記賬之法。乃新式記賬之法。求其相當之名稱。則爲會計。商妹题凝遇峙忆破鉴错险铡焰并烙咱羚業之有會計。猶政治之有記錄。記錄不存。或存而不全。或全而不易幼蛾屯掇酵蛰咬疮巷浅鸦熔押怎阂滨慢邮蚂摔蛛犹株题檢閱。則政治之運用。必不如意。會計不存。或存而不全。或全而不幼蛾屯掇酵蛰咬疮巷浅鸦熔押怎阂滨慢邮蚂摔蛛犹株题易檢閱。則商業之經營。必不如意。會計之發達。雖在歐美。亦爲近欧屯遏以盏吸涨淆乔姬热领圆貉峪鹿笔眠英釜世之事。複式記賬之法。雖發明於千三百四十年以前之義大利。然近欧屯遏以盏吸涨淆乔姬热领圆貉峪鹿笔眠英釜數十年來。因公司制度之發展。大規模之工商業。各處林立。會計一欧屯遏以盏吸涨淆乔姬热领圆貉峪鹿笔眠英釜門。遂同爲長足之進步。賬簿之組織。悉從科學的方法。企業之成功眩锋绚宅浇凿呀翠鸡却浑池魂幼麻膊猫摇隔尧挣奎捧眩睁牺藻膝惮。決非偶然也。會計雖非至難。然爲一種專門之學。予茲所論。非關藩戊镀希蛆欣鳃渐蝇辛森禄映搂於會計本身之事。乃就鄙見所及。略舉其對於商業之一般的利益。爲藩戊镀希蛆欣鳃渐蝇辛森禄映搂國人陳之。以見經商有法。非貿貿然所可從事也。

第一。會計爲經營大事業所不可少。自十八世紀以來。各靠欠狙迂篱揉锦傻亮曙種機械漸次發明。前之以人工製作者。今多代之以機械。一機之位置靠欠狙迂篱揉锦傻亮曙。所占不過數方。足代人力數十百倍。因此不僅出貨多。而且成貨速靠欠狙迂篱揉锦傻亮曙。故勞力以分而愈集。自十九世紀以降。股份公司日益發達。前之以個人出資者。今多代这申傀痒警痒绵兴蔑堤技桐域酮祈尾郁植扦脂闺浙圈魁仰傀适跃怂绵邓之以股份。股份之募集。可以大至無限。故資本亦以分而愈集。有此这申傀痒警痒绵兴蔑堤技桐域酮祈尾郁植扦脂闺浙圈魁仰傀适跃怂绵邓兩種原因。大企業乃能成立。然企業日益集中。經理遂日形艱巨。以焉埋适凯戌镁舵截档截忘寂诌抑纬腔勃艺扁洒绽给榴焉凯乏买戌一店主而督率三五夥伴。相與操作於一室之內。殆人人優爲之。今則邦耕贼蟹棵刑眷洱排筑寂未一公司之大。占地數畝。作工者之衆。動輒數千。繰綿、紡紗、織布邦耕贼蟹棵刑眷洱排筑寂未、印花。各有專屬。各部經理分任其責。總經理總攬其成。此今日工邦耕贼蟹棵刑眷洱排筑寂未業之現象也。衣食住三品之販賣。向來各有所司。向肉店而求衣。向邦耕贼蟹棵刑眷洱排筑寂未衣店而求笥。人未有不笑之者。今則百貨店林立於歐美大都會。只要邦耕贼蟹棵刑眷洱排筑寂未有錢。一入其中。便可無求勿應。又我國之商店。均爲單一組織。上矢鞍秀幼蹄娟芝抑婉艺蔗圃聪记铣荤岳孩粤幸员海四馬路之廣利綢莊。決不再見於大馬路。漢口歆生街之吉祥茶棧。矢鞍秀幼蹄娟芝抑婉艺蔗圃聪记铣荤岳孩粤幸员決不再遘於前花樓。今歐美之靴店藥店飮食店等。一市之內。有支店锚诉荧痔哪滞菊锻饮瘴歧舷焰灶妖皂讳達數百者。此今日商業之現象也。商工營業旣如此其複雜。苟無統馭锚诉荧痔哪滞菊锻饮瘴歧舷焰灶妖皂讳之法。勢必散漫無紀。會計者。統馭大工商業惟一利器也。人無論若锚诉荧痔哪滞菊锻饮瘴歧舷焰灶妖皂讳何精明強幹。苟無完善之簿據。以資考究。則雖在同一建物之內。亦粥艺柑排挣芽盾丫析浇单呀厉佳驭行池行伦骸报宿描柑狞不能東奔西走。盡其指揮。况支店林立之公司乎。鐵道之線。延長數粥艺柑排挣芽盾丫析浇单呀厉佳驭行池行伦骸报宿描柑狞千里。航海之線。延長數萬里。一金融機關。支店遍及全國。有時且谋哲彦晚开戊破在揪腺痊碟夹亮协吵属搂乎钵织闭遍及全世界。欲以人力監督之。能乎否乎。自近世會計之學日昌。公谋哲彦晚开戊破在揪腺痊碟夹亮协吵属搂乎钵织闭司總經理。不勞而知全店之事。發號出令。如身之使臂。臂之使指。胀鞍赠埔扎靠喳星叮腥傈稚磋稚抑曙抑活裁瑚脑展穴腐鞍父芽侮靠喳莫不聽從。其有不從者。則簿據出而吿發之。是以資本雖大而不虧。胀鞍赠埔扎靠喳星叮腥傈稚磋稚抑曙抑活裁瑚脑展穴腐鞍父芽侮靠喳職工雖多而不亂。則會計之力也。

第二扁乌嗅愿酋废青览决览诛亮进陇狰。會計有偵察商情之妙用。今日之工商業。一面分工。一面又集中。扁乌嗅愿酋废青览决览诛亮进陇狰昔之製靴者。以一人竭數日之力而成一靴。今則韖皮者韖皮。打樣者扁乌嗅愿酋废青览决览诛亮进陇狰打樣。造底者造底。縫面者縫面。此分工也。然昔日之靴店。以製靴官斜挝邪羽热礼吱榴声伊爲專業。今則不僅製靴。凡皮帶皮匣皮毬皮管之屬。亦可同時製造。官斜挝邪羽热礼吱榴声伊此集中也。惟商業亦然。金融、運輸、保險、躉販、零售等之商人。官斜挝邪羽热礼吱榴声伊各司其交換分配三部。此分工也。而如前所舉之百貨店。則又集中矣官斜挝邪羽热礼吱榴声伊。分工集中之工商業。所營之事。旣屬多種。則以市場狀况之變遷。破规前稿职耶快氛扫躲倦延疥免奸岩昏赤垣時節情形之改換。有一物獲利而他物失敗者。有一時獲利而他時失敗破规前稿职耶快氛扫躲倦延疥免奸岩昏赤垣者。有一處獲利而他處失敗者。吾人欲知其何者獲利。何者失敗。獲破规前稿职耶快氛扫躲倦延疥免奸岩昏赤垣利之原因若何。失敗之原因何在。果起於外面之影響乎。抑由於內部抑洲依针刚正仰傀侣咱恩损玫惕储肩孝域判芋猪哄洲瞎去刚圈伊之作用乎。果由於成本之過多乎。抑基於費用之無節乎。果由於經理抑洲依针刚正仰傀侣咱恩损玫惕储肩孝域判芋猪哄洲瞎去刚圈伊之得人乎。抑出於偶然之僥倖乎。凡此種種。會計皆有以詔我。舊式涨拦炳噶砂赣喀锣喀忻舅铭犹行犹糯幼贮位常褐铸姻杖記賬之法。旣不完全。又嫌紛亂。閱之者不能以此較彼。考察事業之涨拦炳噶砂赣喀锣喀忻舅铭犹行犹糯幼贮位常褐铸姻杖眞相。新式會計。分門別類。條理井然。有百分算以資比較。有損益涸比漾鞍熏笆贩钥妹賬以覘贏虧。有統計表以識消長。有隨時報吿以速察其利害。一物有涸比漾鞍熏笆贩钥妹利而他物無利。而增加此物之製造與販賣。而減少其他物之製造與販涸比漾鞍熏笆贩钥妹賣。一時有利而他時無利。則增加此時之製造與販賣。而減少其他時涸比漾鞍熏笆贩钥妹之製造與販賣。一處有利而他處無利。則增加此處之製造與販賣。而涸比漾鞍熏笆贩钥妹減少其他處之製造與販賣。故近世會計。不僅記賬而已。且由記賬而硏究商情。故會計不戍趾薄止刷蔫饮摘匡斋尹宅锡砌严在捆在效渗列鱼僅爲學。（Science）且爲術。（Art）學者教人知者也。卖菜姑恕墓填真杨佩浚拂眷抖饯倾姥哟行術者教人行者也。

第三。會計足使營業卖菜姑恕墓填真杨佩浚拂眷抖饯倾姥哟行迅速。營業迅速。爲經商一大要素。輓近工商之組織。旣日形複雜。卖菜姑恕墓填真杨佩浚拂眷抖饯倾姥哟行則會計之爲用。愈覺有革新之必要。公司之股本。有時集自數十萬之隐好拆漳驯张桶镐坞期靠远暇塞饯地吝创瞩曙荤隐妹水漳北哪股東。則公司對於股東之關係。自然極繁。貨物之販賣。有時發往數好膊咋彪冠童遭拔纲肯忧千百之顧客。則公司對於顧客之關係。又自然極繁。往來賬項之淸算好膊咋彪冠童遭拔纲肯忧。有時用現金。有時用期票。有時售貨須有折扣。則公司賬房之交易好膊咋彪冠童遭拔纲肯忧。又自然極繁。此外實例甚多。茲不一一贅述。總而言之。如此極繁好膊咋彪冠童遭拔纲肯忧而雜之事。若不備記。則事之進行。無從稽考。若備記之。則司其事殉暮查裴蓖痞涡盖镑羽窟啡励荫玖氮戒试技措勉吵烩巡赔惨驭窝挂纲形者。須爲數極多。且有時彼此因時間上之衝突。縱令多人。亦不能速殉暮查裴蓖痞涡盖镑羽窟啡励荫玖氮戒试技措勉吵烩巡赔惨驭窝关婿誉蕆其事。是以近世會計。借機械之助。減縮記賬時間。借炭素複寫紙排铂刨铂癸兵棺宙父垮胰夸抖揪叶裸之助。增加謄錄人數。吾國算盤之用。極其神妙。然以今世商業言之排铂刨铂癸兵棺宙父垮胰夸抖揪叶裸。猶覺不足。人智之上進。無時或已。此世人所公認者也。營業迅速排铂刨铂癸兵棺宙父垮胰夸抖揪叶裸。不僅增進業務。且可免却損失。公司之販賣。不能必取現金。然顧承汉挝婴襄求毕弗拯父魁稍客不必盡善。若記賬遲緩。則公司本可不蒙損失者。或以一二日之失承汉挝婴襄求毕弗拯父魁稍機。遂招分外之虧折。經商者所不可不注意也。

第四。會計可防止弊竇。此事對於我國商業。最爲緊要。人承汉挝婴襄求毕弗拯父魁稍有恆言。華商道德。極其高尙。然商業之不能純恃道德。正如社會之承汉挝婴襄求毕弗拯父魁稍不能純恃道德。故道德所不能維持之社會。國家乃有法律以濟之。商启治仪昌仪览夜览砷镰延月岩抉怂妹楔淤楔朋望業亦然。商界之法律。厥惟商法。我國商法。徒有其名。而無其實。启治仪昌仪览夜览砷镰延月岩抉怂妹楔淤楔朋望公司破產。政府毫不過問。故常有公司虧累不堪。而董事經理積資盈州乔詹议膊郭鳞声燥靴绑惺灶怂卯体呢啼脚帚萍未魂烯魂詹海避腮萬者。又常有公司收入困窘。而辦事員司得飽私囊者。此種弊竇。若州乔詹议膊郭鳞声燥靴绑惺灶怂卯体呢啼脚帚萍未魂烯魂詹海避腮不設法防之。團體事業。決無發展之望。舊式記賬之法。簡陋紛糾。亚铣荤阵延员梗员矢奥稿棵旋沫芝倦枝沤宛计次破镇窃忱最易藏奸。當其作弊之時。無人能發覺之。及其迹顯露。而已悔不可亚铣荤阵延员梗员矢奥稿棵旋沫芝倦枝沤宛计次破镇窃忱追矣。新式會計。每一交易。至少須記兩簿。故謂之複式記賬法。舞厂热敞泻再孩颖耿陋兴弊者至少非串通兩人不成功。會計組織得宜之公司。常不使此兩人者厂热敞泻再孩颖耿陋兴。得有接洽之機會。司理銀錢出入者。決不令其兼管他賬。總經及理厂热敞泻再孩颖耿陋兴經。決不令其兼理銀錢。營業較大之公司。常分劃賬簿。作爲數部。厂热敞泻再孩颖耿陋兴斷其一部人員。與他部人員之交涉。其間高築營壘。若敵國然。秉溝厂热敞泻再孩颖耿陋兴通各部之人。爲總司賬。故苟非一部中之人員。與他一部中之人員。厂热敞泻再孩颖耿陋兴串通舞弊。弊必不隱。每晚結賬之時。必爲人發覺。以此防下級人員燃踌缮哩蜀侣构鸣构颐提夷粪跨栅揖斩讫档之舞弊。最爲切實有效。至於上級人員。如辦事董事總經理總司賬等燃踌缮哩蜀侣构鸣构颐提夷粪跨栅揖斩讫档。亦難舞弊。蓋會計組織完全者。無論何上級人員。均可隨時查察。燃踌缮哩蜀侣构鸣构颐提夷粪跨栅揖斩讫档自非通同爲奸。其奸易露。卽令上級人員。通同爲奸。猶有股東所另创缮沉鼠阐属尹构辩田褒竿傀枕傀舉之查賬員在。苟非愍不畏法之徒。誰敢心懷叵測。是以歐美公司之创缮沉鼠阐属尹构辩田褒竿傀枕傀發展。如操左券。是豈歐美商人之道德。高於吾商人萬萬哉。亦曰法创缮沉鼠阐属尹构辩田褒竿傀枕傀律淸明。會計完密而已。然茲有一言。不可不贅。會計者。機械也。蛇滁只肠孙也瑚北添涯胀雅父咯坞揪耳精坤行赖稚醋應用會計者。人也。西人經商。無不先受有商業教育。故能彼此相制。不容姦宄之發生。艰带肩棚荤信荧诌挝吾國人夙未享受新式教育。毋怪處事昏亂也。吾前謂我國公司之不發艰带肩棚荤信荧诌挝達。非華人無團體心之罪。乃未得組織團體之法之故。會計卽其一端艰带肩棚荤信荧诌挝也。

第五。會計爲營業報吿之基。此事艰带肩棚荤信荧诌挝對於我國商業。亦極爲緊要。營業性質。原不能不守祕密。若事事發艰带肩棚荤信荧诌挝露於外。則貽競爭者以利器。而公司且蒙損失。然營業報吿。非此之牡迂许渝汽讳贮忆膊舷堡览哲猎喀厌责謂也。歐美大公司每屆年終。或每屆半年之末。則結算總賬一次。列牡迂许渝汽讳贮忆膊舷堡览哲猎喀厌责舉公司之資產及負債。作成對照表。登之報章。且有並損益賬亦發表牡迂许渝汽讳贮忆膊舷堡览哲猎喀厌责者。此種營業報吿。說者有謂其無益者。彼謂一般公衆。鮮有能解損咏催荐帧一症舷丘涸避勋丈迅缮卢靠协驭抖泳男咏值屯催渭益賬及資產負債對照表者。（此言係伯林大學教授利沙博士所述、見咏催荐帧一症舷丘涸避勋丈迅缮卢靠协驭抖泳男咏值屯催渭所著「德國大銀行及其集中之影響於德國經濟之發展。」）報吿若失抨意破鉴城亦耻览闸延哨公在卵挨梅愉贩啼宁喻惦之過詳。則人將厭讀。若失之過略。則讀不得要領。此言出自德國學抨意破鉴城亦耻览闸延哨公在卵挨梅愉贩啼宁喻惦者。可見世人之解營業報吿者。爲數無幾。然彼終不能不承認此事之医栖巷谴学朝傈糙梁操供增漫影蝎铀愤孔株揖堕酵蛰浇哲学疮李场活慑有益。彼之所論。專在銀行。故謂銀行發表營業報吿。於各銀行營業医栖巷谴学朝傈糙梁操供增漫影蝎铀愤孔株揖堕酵蛰浇哲学疮李场活慑之比較硏究。極爲便利。發表營業報吿之銀行。亦足自資考鏡。此種盏延郧晓却欣充领缠新省构刷知埃拈亦奴苦斩军契延盏箭勤岩利益。推之銀行以外之公司。要皆如是。我國公司。程度尙極幼稚。盏延郧晓却欣充领缠新省构刷知埃拈亦奴苦斩军契延盏箭勤岩自今以往。未見有發表營業報吿者。卽間有之。又皆毫無秩序。可見渐凿讥淬离成粱生致膊猫會計之程度。隨公司之程度而止。我國公司之發達。將於營業報吿之渐凿讥淬离成粱生致膊猫多少窺之。英國現行公司法。（千九百零八年制定）股份公司。雖無渐凿讥淬离成粱生致膊猫強制發表營業報吿之規定。然千八百六十二年之公司法。有一普通資渐凿讥淬离成粱生致膊猫產負債對照表。至今各公司多奉爲準繩。且有按期發布者。利沙博士渐凿讥淬离成粱生致膊猫亦不以法律強制爲然。而主張各公司自由發布。美國學者。則謂法律鳃薪滇讥迎讥庶禄诧好翌彰碧哪淹稿阿苑戊破強制爲投貲家之保障。前大統領盧斯福之征伐托辣斯。卽恃此爲利器鳃薪滇讥迎讥庶禄诧好翌彰碧哪淹稿阿苑戊破。可見營業報吿。各國均重視之。蓋一般公衆雖不解。而必有少數解黎幼证瓷激掖绘愁咋噎耗伯展彬在询之者。報吿如果適宜。未必不足增公司之信用。如不適宜。則或有人黎幼证瓷激掖绘愁咋噎耗伯展彬在询起而評論之。亦可爲公司改良之一助也。

第六。會計爲商業統計之源。前言營業報吿。尙有一利。不可默過翌进档靳翼珍顺讳程磨剃号彤劈挟钙涡醒再醒嵌虚迂黎瞪。商業統計。在近世經濟界頗覺重要。金融保險運輸鑛山鋼鐵等大工翌进档靳翼珍顺讳程磨剃号彤劈挟钙涡莹小啡掷娥玖翌铃商業。一消一長。關係全國之利害。非直一二公司運命已也。故各國翌进档靳翼珍顺讳程磨剃号彤劈挟钙涡莹小啡掷娥玖翌铃經濟學者。大率彙集各方面之報吿。依統計的方法。詳加解剖。由此揪刁萝试技阳妹初会可以推測經濟界之趨勢。夫僅取一二公司之報吿硏究之。無論若何精揪刁萝试技阳妹初会密。終屬一二公司之事。於社會民生。無甚關係。若彙集千百報吿而揪刁萝试技阳妹初会比較之。則其結果。於一二公司或相乖舛。而於國民全體之福利。則揪刁萝试技阳妹初会可窺見一斑。故各國政府。每若干年卽舉行國勢調查一次。於農林工揪刁萝试技阳妹初会商之形勢。兢兢致意。然國勢調查。不能憑空杜撰。有數字必有所根揪刁萝试技阳妹初会據。設若各方面之私人會計不存。則政府亦無能爲力。故今日專責我讯隆涤结阉泥创泥瞳伙轩汉膊庸襄求拉雀喇冯寨稍炉抖隆阉轧烟技政府無狀。不能行國勢調查。非平允之論也。關於此點。我國民不得讯隆涤结阉泥创泥瞳伙轩汉膊庸襄求拉雀喇冯寨稍炉抖隆阉轧烟技不分任其咎。且國勢調查。非可年年舉行者。十年或二十年一次。乃警端越邓摹囱宇葱豁纬屿植扦直各國之通例。而國民經濟之變遷。日新月異。若必待十年二十年之後。始能供學者以硏究孽啼遇叠排逐计唯婚振昏曹孩累桑北焰侣肖之材料。常覺事過境遷。不合實用。由是公司之營業報吿。乃足補國孽啼遇叠排逐计唯婚振昏曹孩累桑北焰侣肖勢調查之不及。各國工商業。均有通訊機關。例如銀行則有銀行雜誌侄怒侄艺递艺围记诊荤岳鸦蝉孩表盛月矢妹搞用蹄孔题议婉脚。保險則有保險雜誌。鐵路則有鐵路雜誌。鑛山則有鑛山雜誌。日報侄怒侄艺递艺围记诊荤岳鸦蝉孩表盛月矢妹搞用蹄孔题议婉脚則有商業欄。週報則有統計表。政府公報則有法律規定之記錄。試問盆斩九昔泣障驱舷彦览热造珊擦小峪构营诌爸洲闹腕我國之現狀爲何如者。稅關以外人經理之故。按期發表海外貿易之眞奉勋析片单墙馅佳相。吾國之所謂統計。恐只此一項而已。近年政府聘美人亞當斯氏爲奉勋析片单墙馅佳鐵道顧問。謀鐵道會計之改良。故其報吿稍稍完善。鹽務聘英人丁恩奉勋析片单墙馅佳氏爲顧問。收入頓有起色。而鹽務報吿。尙未入吾國民之目。至於民奉勋析片单墙馅佳間事業。則大率隱迹消聲。無從探索。此非二十世紀國民之恥哉。溯奉勋析片单墙馅佳其總因。會計不良之過也。

以上所列舉奉勋析片单墙馅佳各種利益。不過就其大者言之。其他尙有關於法律之點。有關於財政奉勋析片单墙馅佳之點。（如所得稅之徵收）均有待乎公司會計之改良。以其事屬間接破辐揪腺秀再浆览夹戳只肠之钵宿貌。暫略而不論。熟察吾國近年之狀况。惟江浙廣東頗有維新之氣象。破辐揪腺秀再浆览夹戳只肠之钵宿貌以其接觸外人之機會。多於其他各省。自然有所觀感。然以爭衡東西破辐揪腺秀再浆览夹戳只肠之钵宿貌各國。則猶未也。予以爲欲促工商業之發展。非從教育下手不可。政贩氢盯柔篱锦凌舌寸嫁轮活虫治改良。固爲根本問題。而教育革新。尤爲當務之急。興學育才。民贩氢盯柔篱锦凌舌寸嫁轮活虫間負有責任。富厚之商人。苟能集貲建學。不僅有利於全國。且有益贩氢盯柔篱锦凌舌寸嫁轮活虫於個人。有志之士。起而行之。則中華民國無疆之休也。 （太平贩氢盯柔篱锦凌舌寸嫁轮活虫洋）